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关于破产案件中公权力债权的实务思考

作者:孙静波  发布时间:2017-07-26  浏览量:3610 次   来自:中国清算网

  北京市房山区人民法院  孙静波

  本文来源于“北京审判”

  破产案件中,债权的审核与确认一定程度上决定了案件的审理进程与最终结果。而作为破产债权之一的、涉及公权力部门的债权,除去税款债权和社保债权之外,尚未获得足够的重视,其申报、审核、清偿等环节均缺乏相应的制度设计和明确规定。本文将结合破产案件审理实务,对此类债权进行探讨,以期推动破产案件审理流程的进一步规范。为便于阐述,本文中,此类债权姑且称之为“公权力债权”。 

  一、公权力债权的类型特点 

  本文所指的破产案件公权力债权并非平等主体之间形成的债权,而是指债权人为公权力部门,系这些部门在行使职权过程中形成的、应由破产企业偿付的债权。 

  (一)公权力债权的类型 

  破产案件中主要涉及以下几类公权力债权: 

  1.税款及其滞纳金 

  税款即债务人根据相关法律规定应缴纳的税款,是国家和政府存续并有效运作、进而为全体社会公众提供公共服务和公共物品以满足公众需求的重要收入来源,需要依据行政权力和经济权力予以获取。[1] 

  欠税滞纳金则是作为纳税主体的债务人在经营过程中欠缴税款而被国家税务管理部门加收的带有惩罚性质的滞纳金,旨在促进经营主体依法及时纳税。 

  关于税款,现有破产法有明确规定,税款属于优先受偿的破产债权,其受偿顺序仅位于劳动债权之后。 

  而关于欠税滞纳金,法释[2012]9号《最高人民法院关于税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉应否受理问题的批复》(以下简称《批复》)曾明确载明:“税务机关就破产企业欠缴税款产生的滞纳金提起的债权确认之诉,人民法院应依法受理。依照企业破产法、税收征收管理法的有关规定,破产企业在破产案件受理前因欠缴税款产生的滞纳金属于普通破产债权。对于破产案件受理后因欠缴税款产生的滞纳金,人民法院应当依照《最高人民法院关于审理企业破产案件若干问题的规定》第六十一条规定处理。”根据该《批复》,欠税滞纳金应有别于税款,属于普通破产债权,并无优先受偿的权限。

  2.社保费用及其滞纳金

  社保费用是企业应为其职工向劳动社保部门依法缴纳的社会费用,是职工最基本的生存保障,是企业财产因职工提供劳动而增加所付出的对价,旨在保护劳动者的基本生存权利和创造财富的积极性。[2]依据破产法相关规定,社保费用亦属于优先受偿的破产债权。

  而社保滞纳金则是指用人单位未按时足额缴纳社会保险费时,由社会保险费征收机构责令限期缴纳或者补足,并自欠缴之日起,按日按比例加收的一种罚款。

  3.其他行政性罚款

  即由法律授权的国家行政机关依照法定程序强制违反法律规定但尚不足以构成犯罪的企业缴纳一定数额的金钱,是行政处罚的一种形式。[3]包括破产企业依法应缴纳的各种罚款、罚金等费用。

  4.诉讼费

  即破产企业在此前的民事诉讼中被生效判决判令应承担的诉讼费。

  根据现有民诉法及其司法解释的规定,诉讼费由原告预交,裁判文书生效后,法院最终判令由败诉方承担。司法实务中,绝大部分作为债权人的原告胜诉后可能会径直选择在申请强制执行程序中一并主张由作为被执行人的败诉债务人承担该项费用,但仍有部分胜诉的原告选择向法院申请退回该笔预交的费用。此时,本应由败诉债务人承担的诉讼费往往因为无人启动相应的执行程序而逃避了该项给付责任。而一旦该债务人进入破产程序,该笔费用更加无人提及。

  5.刑事案件罚金

  刑事案件罚金是财产刑的一种,系刑事案件被告人被法院依法判处向国家缴纳一定数额的金钱以作为对其犯罪行为的一种惩罚。企业也可能成为刑事案件中的被告人,并承担相应的刑事责任,其中就可能包括罚金缴纳责任。

  需要注意的是,由于法律规定相对粗疏,在实务中,有别于民事案件的胜诉原告会积极选择启动执行程序实现生效判决确定的债权,刑事案件罚金的对应判决因为缺乏相应的申请执行主体而较少进入实际的执行程序。通常的做法系由刑事审判庭移送执行庭执行或者自行立案执行,而根据审执分离原则,大多数法院会选择将财产刑的案件移送执行庭执行,移送便是罚金执行程序的启动方式。[4]但进入破产程序后,该项费用应如何处理,目前并无规定。

  (二)公权力债权的特点

  破产案件中的公权力债权通常具备以下特点:

  一是债权人系公权力机关。即有别于其他破产债权,公权力债权的权利主体通常为代表国家行使相关征管权力或裁判权力的行政管理部门或司法裁判部门而非普通的公民或企业等私法主体。如税务部门、社保部门、法院等,其代表的实际上是国家的意志,故债权人与债务人之间存在本质上的不平等。

  二是依法律法规或裁判形成。私法领域的破产债权是债务人和债权人均作为平等民事主体在民事交往中形成的债权。而公权力债权或者是根据相关法律法规的规定形成,如企业应依法缴纳的税款;或者依据法院生效裁判文书形成,如判令该企业承担的诉讼费,体现的是国家的意志,是债务人对国家所欠付的债务,并不包括公权力部门在民事法律活动中对债务人获得的债权。即此类债权通常不是基于商品交换关系产生,而是具有特定的公益性或社会政策目的,具有特定的社会使命。[5] 

  三是与私法债权受同等保护。公权力债权虽然有别于私法领域内的债权,但基于债权的同质性,以及在权利义务内容和类别上的诸多共通性,其也应受到法律的同等保护,其实现同样可以遵循私法债权实现的一般法理,包括可以通过强制执行程序实现债权,[6]同样的,也应该可以通过破产程序与私法债权一并获得集中清偿。

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